开云网站：落实《增值税法》与《对外贸易法》稳定出口退税制度
日，《增值税法》将正式施行，《增值税法实施条例》将同步施行。《增值税法》于日通过，时隔一年正式施行。增值税是我国第一大税种。《增值税法》的通过和施行，是我国落实税收法定基本原则进程中的重要里程碑。
《增值税法》以法律的形式就增值税制度作出规定，这影响到我国经济生活的方方面面。从对外贸易的角度看，我们最为关注的规定是《增值税法》第十条中的规定：“（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。”与此同时，我们也注意到12月27日刚刚修订通过并将于2026年3月1日施行的《对外贸易法》，其中第五十八条规定“国家通过进出口信贷、出口信用保险、出口退税以及其他促进对外贸易的方式，发展对外贸易。”对比修订之前的第五十三条，一字未改。
今年以来，面对国际上的贸易保护主义恶浪，中国货物出口保持稳定增长，同时前11个月顺差已达到1.0758万亿美元。在这种情况下，社会上包括学术界出现了很多建议大面积甚至全面取消出口退税的声音。
出口退税是我国《对外贸易法》规定的促进对外贸易发展的重要方式。目前，除美国等少数国家以外，世界各国大多设立有增值税或者类似税种。根据世贸组织《补贴与反补贴协议》，针对增值税或类似的流转税实行出口退税，只要不高于前期累积征收的幅度，则不属于出口补贴。世界各国长期以来形成了出口方实行退税，进口方在进口环节征收增值税或其他间接税的普遍做法。即使是不征收增值税的美国，在绝大部分州，在销售终端也会征收销售税。因此，虽然我们将出口退税视为促进对外贸易发展的重要方式，但它不是出口补贴，而是一种为了避免双重征税，保障出口商品在境外公平竞争的贸易政策工具。在符合某些监管条件的情况下，出口货物也可能实行免税。无论是出口退税还是出口免税，其基本原则是保障出口货物增值税零税率。因此，《增值税法》使用的是出口“零税率”的表述。
在当前复杂的国际经贸形势下，我国出口企业面临巨大的不确定性。相关政策应该帮助企业减少不确定性，促进对外贸易稳定发展。2024年，我们已经分次取消或调降了一些“两高一资”产品以及一批容易引起贸易摩擦的产品的出口退税。当前，我国对于出口退税率Kaiyun官方中国不宜再做大面积调整。出口退税政策作为一项中性贸易政策，不宜过多用于产业结构调整、宏观经济调控或者贸易摩擦应对等方面。应保持出口退税政策基本稳定，尽量遵循货物出口零税率原则。
今后，我们还应该在个人物品离境退税、跨境电商出口退税、服务贸易出口退税等方面继续探索，完善相关制度。例如，在服务贸易出口零税率方面，我国《增值税法》规定的是“境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。”也就是说，货物贸易出口零税率是原则，国务院可以规定例外，是负面清单；而对于服务贸易，哪些出口实施零税率，按国务院规定施行，这是正面清单。这是因为，服务贸易出口行为比较复杂，例如外国人在中国采用境外消费方式获得的服务，有时在技术上难以实施零税率。《增值税法实施条例》第九条规定“境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试Kaiyun官方中国服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。”今后，对于服务出口免税或者退税政策，还可以继续研究，调整优化出口零税率范围。
目前有些朋友希望通过大面积取消出口退税来推动贸易平衡、减少贸易摩擦、提升贸易条件、减少出口恶性竞争。实际上，对于对外贸易中存在的一些问题，我们要认真识别其产生的真正原因。例如，如果要改善出口竞争秩序，减少出口恶性竞争，更应该通过落实公平竞争法规，加强贸易政策合规审查，反对地方保护主义，健全市场主体退出机制来推动，而不是试图取消出口退税，而忽视了真正的问题症结。
根据瑞士经济史学家Paul Bairoch的研究，美国在1953年制造业生产比重高达全球的44.7%，远远高于今天中国所占的比重。然而短短不到二十年之后，美国就开始出现货物贸易持续逆差，之后制造业占全球的份额，以及在美国经济中的份额，逐步下降。今天美国要想重新恢复，已是非常困难。前车之鉴，后事之师。制造业的集聚非常难得，但并非天然地无法撼动。对于当前中国外贸，一方面我们要看到成绩，另一方面要看到存在的困难和问题。对于我们的产业竞争力，既要有信心，也不能盲目乐观、过度自信。13%的利润差别是可能压垮一大批企业的。对于存在的问题，我们要以系统和全局眼光，通过深化改革，包括推动对整个全球经济治理体系的改革，来逐步解决。而出口退税制度，作为对外贸易的一项基本制度，应该保持长期稳定，这既是当前形势的需要，也是《增值税法》和《对外贸易法》等重要法律的要求。